这笔账应该如何处理

问：我是一家制造企业的会计，2001年12月本企业完工一幢厂房，已投入使用，尚未进行竣工决算。我根据《企业会计制度》的规定，对这项已达到预定可使用状态的厂房，根据其在“在建工程”的账面金额1000万元转入了“固定资产”科目，并从2002年1月起计提了折旧95万元（1000万元扣除5%的残值，该厂房预计使用10年）。2003年1月份，厂房办理了竣工决算手续，决算结果实际成本为1050万元。请问我应该如何进行账务处理？

答：你提的问题其实在《企业会计制度》第三十四条中已经明确回答了，在这种情况下，你要先按照实际成本调整原来的暂估成本，然后调整已计提的折旧，最后调整年初留存收益各个项目。具体做法如下：
1、将固定资产原价调整到1050万元。
2、重新计算2002年度实际应计提的折旧额，计算结果为99.75万元（1050万元扣除5%的残值，除以预计使用年限10年）。
3、把2002年度应计提折旧99.75万元，与已提折旧95万元比较，少提的4.75万元折旧，在“以前年度损益调整”科目中调整。
4、根据税法规定进行应交所得税的处理。
5、最后把“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配-未分配利润”中去，并据以调整已计提的盈余公积。
至此，账务处理完毕，然后根据调整结果相应调整会计报表各项目的年初数和上年数。