某自营出口生产企业,本期外购货物取得准予抵扣的进项税额102万元,本期海关核销免税进口料件组成计税价格100万元,本期内销货物销售额500万元,自营进料加工复出口货物折合人民币600万元(按离岸价计算),该企业内,外销货物使用增值税税率17%,复出口货物的退税率为15%.
1.当期不予抵扣或退税的税额=600*(17%-15%)-100*(17%-15%)=10万元
2.当期应纳税额=500*0.17-(102-10)=-7万元
3.当期应免抵退税额=600*0.15-100*0.15=75
4.当期期末留抵税额-7<当期免抵退税额75,所以当期应退税额=7万元
5.当期免抵税额=当期应免抵退税额-当期应退税额=75-7=68
问题:
A.1和2项中为什么要-100*(17%-15%)?它的经济意义是什么?
B.在这道题中,免,抵,退税额各是多少?
C.退税是指生产出口企业的自产货物当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税,而实务中用当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较,为什么前后不一致?
问题补充：C.退税是指生产出口企业的自产货物当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税,而实务中用当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较,为什么前后不一致? 我的理解前面定义中是当月内应抵扣的进项税额和应纳税额比较,而实务中用当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较,这四个概念是什么关系?谢谢!苏州。
a.100*(17%-15%)叫"不予抵扣税额抵减额",因为进料加工项下进口的材料是保税的,不交增值税和关税的.而600万里是包含100万进口材料的,所以要把他扣除.
B. 免税:600/1.17*0.17
抵:68
退:7
C.没看出来有什么不一致的地方
看到你的补充了,你理解的不完全,可能你没有实务操作过的原因:
1.在计算退税时,首先要确定当月能否退税,确定的办法就是你理解的"当月内应抵扣的进项税额和应纳税额比较",如果有进项大于销项,就是书上说的"当期期末留抵税额",则当月有退税.否者没有退税.
2.知道了当月有退税了,但是退多少呢?既有多少是"未抵顶完的部分"? 这就需要用"当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较"来确定.确定方法如下
当期期末留抵税额<当期免抵退税额,
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期期末留抵税额>=当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额 |
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